【專欄】學(xué)習(xí)貫徹黨的二十屆三中全會(huì)精神 |健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，需要把握哪些重點(diǎn)

  新華社北京9月5日電 《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》提出：“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)?！蓖七M(jìn)落實(shí)這一部署，要深刻領(lǐng)會(huì)黨中央關(guān)于稅收制度方面的改革意圖和總體要求，準(zhǔn)確把握深化稅制改革、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的重點(diǎn)。

  稅收制度具有籌集財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、調(diào)節(jié)收入分配等重要功能，涉及國家與企業(yè)、個(gè)人以及不同地區(qū)、群體之間的利益分配。黨的十八大以來，我國稅制改革扎實(shí)有序推進(jìn)，改革完善增值稅制度，調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍、稅率，初步建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度；探索建立綠色稅制體系，實(shí)施資源稅、環(huán)境保護(hù)稅改革；加快落實(shí)稅收法定原則，13個(gè)稅種已完成立法，修改完善稅收征管法。同時(shí)，與推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求相比，稅收制度也還存在一些不相適應(yīng)的方面。稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重相對(duì)較低，地方稅種普遍收入規(guī)模較小，直接稅體系還不夠完善，各種隱形變相的稅收優(yōu)惠政策大量存在，影響了資源配置的效率、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和調(diào)節(jié)收入分配的效果。

  落實(shí)黨中央決策部署和《決定》要求，健全稅收制度，需要聚焦推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)公平正義、推進(jìn)統(tǒng)一市場(chǎng)建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化稅收功能，使財(cái)政收入來源更加平衡穩(wěn)固，稅收調(diào)控更加科學(xué)有力，收入調(diào)節(jié)更加精準(zhǔn)高效，更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。具體需要重點(diǎn)把握好以下幾個(gè)方面。

  第一，全面落實(shí)稅收法定原則。規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機(jī)制。圍繞支持創(chuàng)新發(fā)展、綠色發(fā)展和協(xié)調(diào)發(fā)展，完善政策、提升效率，進(jìn)一步增強(qiáng)規(guī)范性、針對(duì)性和有效性。加強(qiáng)稅收立法修法工作，研究與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，穩(wěn)步推進(jìn)增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅等稅收立法，積極穩(wěn)妥推進(jìn)非稅收入立法研究，提升政府收入體系規(guī)范化和法治化水平，助力優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，有力促進(jìn)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。

  第二，健全直接稅體系。完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅。完善房地產(chǎn)稅收制度。更好發(fā)揮直接稅在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面的作用，促進(jìn)社會(huì)公平正義。

  第三，完善地方稅體系。增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例。研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。通過合理配置地方稅權(quán)，理順稅費(fèi)關(guān)系，培育壯大地方財(cái)源，逐步建立規(guī)范、穩(wěn)定、可持續(xù)的地方稅體系。

  第四，完善綠色稅制。落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅。改革環(huán)境保護(hù)稅，研究將揮發(fā)性有機(jī)物納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。完善增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等有關(guān)促進(jìn)綠色發(fā)展的政策體系。健全碳市場(chǎng)交易制度、溫室氣體自愿減排交易制度，完善碳定價(jià)機(jī)制，建立健全有利于碳減排的稅收政策體系，積極穩(wěn)妥推進(jìn)碳達(dá)峰碳中和，推動(dòng)綠色低碳發(fā)展，促進(jìn)人與自然和諧共生。

  第五，深化稅收征管改革。全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，完善稅務(wù)監(jiān)管體系，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅服務(wù)和稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性和精準(zhǔn)性。規(guī)范和加強(qiáng)收入征管，依法征收、應(yīng)收盡收，堅(jiān)決防止收“過頭稅費(fèi)”。